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大多數(shù)企業(yè)是每個(gè)月初都要填寫納稅申報(bào)表并向稅局申報(bào)繳納增值稅，據(jù)說(shuō)常做的事就總會(huì)出錯(cuò)，當(dāng)然，也不乏“故意”犯錯(cuò)的企業(yè)。鑒于此，稅務(wù)肯定是要對(duì)企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)才放心滴，那用什么樣的方法和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行核實(shí)呢？

為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理，提高申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局就制定了《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》，將于2018年3月1日起在各省市國(guó)稅局開(kāi)始施行。

該《規(guī)程》中制定了稅局通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)比對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，方法，和發(fā)現(xiàn)異常后怎么處理。

1、金稅三期發(fā)現(xiàn)你的申報(bào)異常后會(huì)怎樣？

每月初，各地區(qū)都會(huì)通過(guò)金稅三期系統(tǒng)和網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)對(duì)各企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符的，該企業(yè)的稅控設(shè)備就會(huì)被鎖，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)外開(kāi)發(fā)票，這會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

對(duì)此也還特意要求各省市稅局要專門設(shè)置一個(gè)“申報(bào)異常處理崗位”，專崗專人專門負(fù)責(zé)增值稅納稅申報(bào)比對(duì)異常的處理，只有等他確認(rèn)了你企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)異常是“正?！碑惓：?，才會(huì)對(duì)你的稅控機(jī)解鎖。

那什么叫“正?！碑惓Ｄ?？聽(tīng)起來(lái)好像很矛盾，其實(shí)就是非“逃稅漏稅”導(dǎo)致的異常。只要你沒(méi)有虛開(kāi)發(fā)票，逃稅漏稅，而是其他原因——例如因未取得相關(guān)資質(zhì)，造成比對(duì)不符導(dǎo)致的異?！惥趾藢?shí)后就會(huì)對(duì)你企業(yè)的稅控器解鎖。

2、那稅局是如何比對(duì)你申報(bào)的數(shù)據(jù)的呢？

票表稅比對(duì)就是通過(guò)發(fā)票、納稅申報(bào)表和你交的稅款進(jìn)行票表稅比對(duì)

1.比對(duì)你填的納稅申報(bào)表及其附列資料。

2.比對(duì)你對(duì)外開(kāi)具的增值稅發(fā)票。

3.比對(duì)你取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

4.比對(duì)你的稅款入庫(kù)信息。

5.比對(duì)你滿足的增值稅優(yōu)惠信息。

具體比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。

一、表表比對(duì)

表表比對(duì)就是比對(duì)你的納稅申報(bào)表表內(nèi)、表間的邏輯關(guān)系是否合理。企業(yè)應(yīng)該如何填寫，填寫哪些納稅申報(bào)表呢？

首先當(dāng)你填寫時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和每個(gè)欄次的提示進(jìn)行填寫，沒(méi)有的或者不適用的就不填。

另外，一定要嚴(yán)格按照順序填寫，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)你填的內(nèi)容在另一些相關(guān)表中自動(dòng)生成一些數(shù)據(jù)，如果你不按照順序，系統(tǒng)可能會(huì)報(bào)錯(cuò)，導(dǎo)致無(wú)法提交。

填寫納稅申報(bào)表的順序如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列；

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）剩余部分；

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；

《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；

最后根據(jù)以上表的填寫數(shù)據(jù)填寫主表《增值稅納稅申報(bào)表》。

二、票表比對(duì) 

票表比對(duì)就是比對(duì)你的發(fā)票、憑證與納稅申報(bào)表。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)還不同。 

增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則如下：

1.當(dāng)期開(kāi)具的專票金額是否小于等于申報(bào)表填報(bào)的專票銷售額。

2.當(dāng)期開(kāi)具的普票金額是否小于等于申報(bào)表填報(bào)的普票銷售額。

3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額是否小于等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

4.納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

增值稅一般納稅人票表比對(duì)規(guī)則如下：

1、銷項(xiàng)比對(duì)。

當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票的金額、稅額合計(jì)數(shù)是否小于等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

2、進(jìn)項(xiàng)比對(duì)。

當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)專票上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。

經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計(jì)數(shù)是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額。

取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。

依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

紅字專票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。

申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額是否大于0。

三、表稅比對(duì)

表稅比對(duì)就是比對(duì)企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款。

納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于等于當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。

你可能會(huì)說(shuō)，我企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)在還不成熟，如果按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，還不得月月報(bào)異常，每月都鎖我的稅控器，還讓不讓人活了？

如果你的企業(yè)實(shí)在是達(dá)不到以上規(guī)則也不是說(shuō)你就一定要出問(wèn)題，總局允許各省市稅局設(shè)置白名單，將達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)又有正當(dāng)理由的企業(yè)加入白名單。

這樣的話，金稅三期即使檢查到這些企業(yè)的異常也會(huì)略過(guò)，然后通過(guò)其他方式處理，不會(huì)鎖你的稅控機(jī)。

1、哪些企業(yè)會(huì)成為重點(diǎn)？

正如新聞里面所述，交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、餐飲娛樂(lè)、商業(yè)批發(fā)與零售、藥品與醫(yī)療器械、中介機(jī)構(gòu)、廣告?zhèn)髅降劝l(fā)票違法問(wèn)題高發(fā)行業(yè)。 

因?yàn)檫@些行業(yè)屬于傳統(tǒng)納稅大戶，而且這些公司的辦公用品、會(huì)議費(fèi)等遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。當(dāng)然了，這么高的發(fā)生頻次，自然而然的發(fā)生虛開(kāi)普通發(fā)票來(lái)抵扣所得稅的風(fēng)險(xiǎn)也是非常大的。

我覺(jué)得，年底了，所有企業(yè)都要自查一下，不然會(huì)出現(xiàn)很多尷尬的數(shù)據(jù)：有的年收入1000萬(wàn)藥品銷售公司會(huì)議費(fèi)竟然達(dá)到700萬(wàn)！這些數(shù)據(jù)基本都會(huì)被稅務(wù)預(yù)警的！

2、稅務(wù)怎么會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)問(wèn)題呢？

一個(gè)是金稅三期大數(shù)據(jù)，整個(gè)地區(qū)同行業(yè)的辦公用品、會(huì)議費(fèi)等的占收入比重基本應(yīng)該差不多，如人家占比是10%，你竟然是30%，你說(shuō)正常嗎？

再一個(gè)就是稅收分類編碼，這個(gè)之前也多次文章中提到過(guò)，分類編碼相當(dāng)于稅務(wù)在企業(yè)安了個(gè)底賬，所有的進(jìn)銷存通過(guò)編碼就會(huì)看的比較清楚！比如可以從企業(yè)調(diào)出開(kāi)具的會(huì)議費(fèi)編碼的發(fā)票，一覽無(wú)余！

3、檢查力度非常大！

逐票比對(duì)、逐票核查。看明白了嗎？大額的這些發(fā)票都將每張發(fā)票都將接受檢查，力度可想而知！

稅務(wù)將總量指標(biāo)分別細(xì)化到各月，每月有任務(wù)。所以以后嚴(yán)查辦公用品發(fā)票可能成為稅務(wù)局的常規(guī)工作，所以以后企業(yè)的辦公用品發(fā)票違規(guī)，隨時(shí)被查！

4、開(kāi)具一定金額以上的發(fā)票怎么理解？

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，會(huì)議費(fèi)10000元以上、辦公用品發(fā)票、培訓(xùn)費(fèi)5000元以上，餐費(fèi)3000元以上都算是金額不小了！吃一頓3000元的大餐，真的不小了！當(dāng)然了，這些被納入檢查范圍并不代表一定有問(wèn)題！

最嚴(yán)發(fā)票管控的時(shí)代到來(lái)，準(zhǔn)備好接招和自查吧！

再次提醒大家，稅務(wù)政策正在規(guī)范行業(yè)的發(fā)展，每一項(xiàng)決策也在全面提高企業(yè)以及個(gè)人的操作標(biāo)準(zhǔn)，所以請(qǐng)大家配合稅務(wù)，切勿違規(guī)。

(轉(zhuǎn)摘自：中國(guó)總會(huì)計(jì)師)